下列各组资产和负债中，允许以净额在资产负债表上列示的是（&emsp;&emsp;）。 -注册会计师题库-会计考试题库网

[单选题]

下列各组资产和负债中，允许以净额在资产负债表上列示的是（）。

A
作为金融负债担保物的金融资产和被担保的金融负债
B
与交易方明确约定定期以净额结算的应收款项和应付款项
C
因或有事项需承担的义务和基本确定可获得的第三方赔偿
D
基础风险相同但涉及不同交易对手的远期合同中的金融资产和金融负债

正确答案：B 学习难度：

题目解析：

A项，如果以净额列示担保物和被担保物，会掩盖交易实质；
B项，与交易方有约定的，可以按净额列示；
C项，如果或有事项形成负债，在预计负债中反映，基本确定可获得的补偿，确认为其他应收款，两者不可以抵销；
D项，虽然风险相同可以作为组合处理，但交易对象不同，需要分别核算。

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2×18年1月1日，甲公司出售所持联营企业（乙公司）的全部30%股权，出售所得价款1800万元。出售当日，甲公司对乙公司股权投资的账面价值为1200万元，其中投资成本为850万元，损益调整为120万元，因乙公司持有的非交易性权益工具投资公允价值变动应享有其他综合收益的份额为50万元，因乙公司所持丙公司股权被稀释应享有的资本公积份额为180万元。另外，甲公司应收乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10万元。不考虑税费及其他因素，下列各项关于甲公司出售乙公司股权会计处理的表述中，正确的有（）。-注册会计师题库查看答案
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2x15年，甲公司向乙公司以每股10元发行600万股股票，约定2×19年12月31日，甲公司以每股20元的价格回购乙公司持有的600万股股票。 2×19年初，甲公司发行在外的普通股股数为2000万股，当年甲公司发行在外普通股股数无变化，2×19年度甲公司实现净利润300万元，甲公司普通股股票平均市场价为每股15元。甲公司2×19年稀释每股收益是（）-注册会计师题库查看答案
甲公司为境内上市公司。2×17年度,甲公司涉及普通股股数的有关交易或事项如下: (1)年初发行在外普通股25000万股; (2)3月1日，发行普通股2000万股; (3)5月5日，回购普通殷800万股; (4)5月30日，注销库存股800万股。下列各项中,不会影响甲公司2×17年度基本每股收益金额的是（&emsp;&emsp;）。-注册会计师题库查看答案
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2×15年12月31日，甲公司以某项固定资产及现金与其他三家公司共同出资设立乙公司，甲公司持有乙公司60%股权，能够对其实施控制。当日，双方办理了与固定资产所有权转移的相关手续。该固定资产的账面价值2000元，公允价值2600万元。乙公司预计上述固定资产预计使用10年，预计净值为“0”，使用年限平均法计提折旧，年计提折日额直接计入当期管埋费用。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司在编制合并财务报表时会计处理的表述中正确的有（&emsp;&emsp;）。-注册会计师题库查看答案
甲公司以人民币为记账本位币，下列各项关于甲公司外币折算会计处理的表述中，错误的有()。-注册会计师题库查看答案
2×14年1月1日，甲公司通过向乙公司股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元，市价为6元)，取得乙公司80％股权，并控制乙公司，另以银行存款支付财务顾问费300万元。双方约定，如果乙公司未来3年平均净利润增长率超过8％，甲公司需要另外向乙公司股东支付100万元的合并对价；当日，甲公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能达到10％。该项交易前，甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联关系。不考虑其他因素，甲公司该项企业合并的合并成本是（&emsp;&emsp;）万元。 -注册会计师题库查看答案
甲公司2×19年归属于普通股股东的净利润为2400万元,2×19年1月1日发行在外的普通股为1000万股,2×19年4月1日分派股票股利,以总股本1000万股为基数每10股送4股。2×20年7月1日新发行股份300万股,2×21年3月1日，以2×20年12月31日股份总数1700万股为基数，每10股以资本公积转增股本2股。甲公司2×20年度财务报告于2×21年4月15日经批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司在2×20年度利润表中列示的2×19年度基本每股收益是（）-注册会计师题库查看答案
甲公司适用的所得税税率为25％，预计以后期间不会变更，未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元，递延所得税负债的账面余额为零，不存在其他未确认暂时性差异影响所得税的事项。2×15年，甲公司发生的下列交易或事项，其会计处理与所得税法规定存在差异： (1)甲公司持有乙公司30％股权并具有重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本为1000万元，截至2×15年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为1900万元。其中，因乙公司2×15年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元；因乙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）产生的其他综合收益增加，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元。其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润，甲公司计划于2×16年出售该项股权投资，但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定，居民企业间的股息、红利免税。 (2)1月4日，甲公司经股东大会批准，授予其50名管理人员每人10万份股份期权，每份期权于到期日可以6元/股的价格购买甲公司1股普通股，但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权。甲公司因该股权激励于当年确认了550万元的股份支付费用。税法规定，行权时股份公允价值与实际支付价款之间的差额，可在行权期间计算应纳税所得额时扣除。甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为1600万元，预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额。 (3)2×15年，甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1600万元。税法规定，不超过当年销售收入15％的部分准予税前全额扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×15年度销售收入为9000万元。 (4)甲公司2×15年度利润总额4500万元，以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。假定，除上述事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项，甲公司和乙公司均为境内居民企业，不考虑中期财务报告及其他因素。甲公司于年末进行所得税会计处理。要求： (1)根据资料(1)，说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产生暂时性差异；如果产生暂时性差异，说明是否应当确认递延所得税负债或资产，并说明理由。 (2)分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额以及甲公司2×15年应交所得税、所得税费用，编制相关的会计分录。-注册会计师题库查看答案
233公司与甲公司均为增值税一般纳税人，因甲公司无法偿还到期债券，经协商，233公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，233公司应收甲公司债权的账面余额为 2000 万元，已计提坏账准备 1500 万元，甲公司用于偿债商品的账面价值为 480 万元，公允价值为 600 万元，增值税额为 96 万元，不考虑其他因素，233 公司上述交易应确认的债务重组损失金额是（）。-注册会计师题库查看答案
甲公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为13％，适用的企业所得税税率为25％。2×18年，甲公司发生的相关交易或事项如下： (1)2月20日，甲公司与子公司(乙公司)签订销售合同，向其销售100件A产品，每件销售价格为20万元，每件生产成本为12万元。甲公司于3月25日发出A产品，并开出了增值税专用发票。根据销售合同的约定，如甲公司销售的A产品存在质量问题，乙公司可在1年内退货。甲公司根据历史经验，估计该批A产品的退货率为8％。乙公司于3月28日收到所购A产品并验收入库，当日通过银行转账支付上述货款。 (2)3月15日，因存在质量问题，甲公司收到丙公司退回的10件A产品，同时收到税务部门开具的红字增值税专用发票，甲公司通过银行转账退回了相关款项。该退回的A产品是甲公司2×17年出售给丙公司200件A产品中的其中一部分，每件销售价格为19万元，每件生产成本为12万元。 2×17年末，甲公司估计该批A产品的退货率为8％。 2×18年3月15日，该批产品的退货期已满，除上述10件A产品退货外，无其他退货情况。 (3)5月30日，甲公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售500件B产品。根据销售合同的约定，甲公司11月20目前向丁公司交付B产品，销售价格总额为9800万价格总额为9800万元；如果该批产品在1年之内发生质量问题，甲公司负责免费维修，但如因丁公司保管不善或使用不当造成的损坏，甲公司不提供免费维修服务； B产品质保期满后，甲公司可以为该批产品提供未来3年维修服务，但丁公司需另外支付维修服务费用300万元。 11月5日，甲公司按照合同约定发出B产品，开具增值税专用发票，并收取货款。 (4)2×18年末，甲公司本年销售给乙公司的A产品尚未发生退货，甲公司重新评估A产品的退货率为5％；乙公司本年从甲公司购人的A产品对外销售50％，其余形成存货。 (5)2×18年末，甲公司出租给乙公司办公楼的公允价值为3300万元。该出租办公楼系甲公司从2×17年6月30日起出租给乙公司以供其办公使用；租赁期开始日，该办公楼的账面原价为2500万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用50年，预计净残值为零，截至租赁期开始日已计提折旧500万元，未计提减值准备。根据租赁合同的约定，该办公楼租赁期为5年，每年租金为100万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。上述出租办公楼2×17年6月30日的公允价值为2800万元，2×17年12月31日的公允价值为3000万元。其他有关资料：第一，上述销售价格不含增值税额。第二，投资性房地产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，以取得成本按期计提的折旧(与按转换为投资性房地产前会计上计提的折旧金额相同)可从应纳税所得额中扣除；存货按取得时的成本确定计税基础；除上所述外，甲公司其他交易或事项的会计处理与税法规定的税务处理不存在差异。第三，甲公司预计未来年度有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。第四，乙公司适用的企业所得税税率为25％。第五，本题不考虑除增值税和企业所得税以外的税费及其他因素。要求： (1)根据资料(1)，编制甲公司销售100件A产品的会计分录。 (2)根据资料(2)，编制甲公司收到退回A产品的会计分录。 (3)根据资料(3)，指出甲公司销售B产品合同附有的单项履约义务，并说明理由；计算每一单项履约义务应分摊的合同价格；说明甲公司销售B产品在质保期内提供的维修服务和质保期满后所提供维修服务分别应当如何进行会计处理。 (4)根据资料(4)，编制甲公司与重新评估A产品退货率相关的会计分录。 (5)根据上述资料，编制甲公司2×18年度合并财务报表的调整和抵销分录(不考虑与乙公司已确认的使用权资产及租赁负债相关的调整和抵销分录)。-注册会计师题库查看答案
在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异并不考虑其他因素的情况下，下列各项交易或事项涉及所得税会计处理的表述中，正确的有()。-注册会计师题库查看答案
甲公司相关年度发生的交易或事项如下: (1) 2x18年12月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司租入乙公司某公寓的一整层，租赁期自2x19年1月1日至2x23年12月31日，租金50万元/年，每年年初支付。2x19年1月1日，甲公司向乙公司支付第一年的租金50万元。甲公司向房地产中介支付佣金2万元。甲公司增量借款利率为5%。2x19年1月1日，甲公司将从乙公司租入的公寓免费提供给10名管理人员居住。 (2) 2x 20年1月1日，由于公寓出现源水等严重质星问题，甲公司未向乙公司支付第二年租金，并与乙公司协商后解除了租赁合同，双方不再互相补偿。 2x20年1月1日，甲公司以1000万元向丙公司购买房屋，当日办理了款项支付、房产移交等手续；同日，甲公司以800万元的价格将房屋出售给10名管理人员，并约定该10名管理人员购买房屋后必须在甲公司服务5年， (3) 2x20年5月12日，甲公司以成本700元/件、已计提存货跌价准备70元/件的自产产品作为福利发放给200名员工，每人1件，200名员工包括管理人员50人。销售人员30人、生产人员120人，该产品同期市场价格为640元/件。其他资料: (1) (P/A, 5%，5) =4.3295，(P/A.5%，4)=3.5460, (2)本题下考虑相关税费及其他因素，要求1：根据资料(1)，说明甲公司对租入公寓和将公寓提供给管理人员居住应当如何进行会计处理；计算使用权资产和租赁负债的初始入账金额，编制甲公司2x19年度相关的会计分录。要求2：根据资料(2)，计算甲公司终止租赁协议对2×20年度损益的影响金额，以及甲公司将新购房屋出售给管理人员对2×20年度损益的影响金额;编制甲公司2×20年度与终止租贷协议相关的会计分录。 -注册会计师题库查看答案
下列各项资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的事项中，不应作为调整事项调整资产负债表日所属年度财务报表相关项目的有（）-注册会计师题库查看答案