下列各项资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的事项中，不应作为调整事项调整资产负债表日所属年度财务报表相关项目的有（）-注册会计师题库-会计考试题库网

[多选题]

下列各项资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的事项中，不应作为调整事项调整资产负债表日所属年度财务报表相关项目的有（）

A
发生销售退回
B
发生同一控制下企业合并
C
拟出售固定资产在资产负债表日后事项期间满足划分为持有待售类别的条件
D
发现报告年度财务报表存在重要差错

正确答案：B,C 学习难度：

题目解析：

资产负债表日后事项期间发生的同一控制下企业合并，属于非调整事项，选项B符合题意;
资产负债报表日后事项期间满足划分为持有待售类别的条件，该情况在资产负债表日不存在，因此，属于非调整事项，选项C符合题意。

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2×16年末,甲公司某项资产组(均为非金融长期资产)存在减值迹象，经减值测试，预计资产组的未来现金流量现值4000万元，公允价值减去处置费用后的净额为3900万元；该资产组资产的账面价值5500万元，其中商誉的账面价值为300万元。 2×17年末，该资产组的账面价值为3800万元。预计未来现金流量现值为5600万元，公允价值减去处置费用后的净额为5000万元。该资产组2×16前未计提减值准备，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对该资产组减值会计处理的表述中，正确的有（&emsp;&emsp;）。-注册会计师题库查看答案
2×19年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，从乙公司租入—栋办公楼。根据租赁合同的约定，该办公楼不可撤销的租赁期为5年，租赁期开始日为2×19年7月1日，月租金为25万元，于每月末支付，首3个月免付租金，在不可撤销的租赁期到期后，甲公司拥有3年按市场租金行使的续租选择权。从2×19年7月1日起算，该办公楼剩余使用寿命为30年。假定在不可撤销的租赁期结束对甲公司将行使续租选择权，不考虑其他因素，甲公司对该办公楼使用权资产计提折旧的年限是()。-注册会计师题库查看答案
2×16年12月31日，甲公司持有乙原材料200吨，单位成本为20万元/吨。每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21.2万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件；当日，乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。甲公司2×16年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为19.6万元/吨，丙产成品的价格为21.7万元/件，甲公司在2×16年以前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料是应当计提的存货跌价准备是（）。-注册会计师题库查看答案
2x18年2月1日，甲公司以4000万元购买乙公司60%的股权，实现非同一控制下企业合并，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元，2x19年3月1日，甲公司以1500万元进一步购买乙公司20%的股权，乙公司可辨认净资产公允价值自购买日持续计算的金额为6000万元，甲公司合并报表中资本公积(资本溢价)为1000万元。2x20年1月1日，甲公司以6000万元出售乙公司40%的股权，丧失对乙公司的控制权但仍对乙公司能够施加重大影响，乙公司可辨认净资产公允价值自购买日持续计算的金额为7000万元。剩余40%股权的公允价值为3000万元。2x20年1月1日，下列各项关于甲公司处置乙公司股权相关会计处理的表述中，正确的有（）-注册会计师题库查看答案
甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。 2×14年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2×15年支付的职工薪酬20万元。 2×15年年末，该累积带薪休假尚有40％未使用。不考虑其他因素，下列各项中，关于甲公司因其管理人员2×15年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债(应付职工薪酬)于2×15年的会计处理，正确的是（&emsp;&emsp;）。 -注册会计师题库查看答案
下列各项交易或有事项产生的差额中，应当计入所有者权益的是(）-注册会计师题库查看答案
甲公司从乙公司租入一辆汽车，租赁期2年，租赁费用共计20万元。同时乙公司还向甲公司派出一名司机，该名司机在租赁期内按照甲公司的安排驾驶该租赁汽车。不考虑折现及其他因素，下列各项关于上述租赁交易会计处理的表述中,正确的是（）-注册会计师题库查看答案
甲公司是上市公司，经过股东大会批准，向其子公司(乙公司)的高级管理人员授予其自身的股票期权。对于上述股份支付方式，在甲公司和乙公司的个别财务报表中，正确的会计处理方法是（　　）。-注册会计师题库查看答案
下列各项中,不属于金融负债的有（&emsp;&emsp;）。-注册会计师题库查看答案
下列各项关于终止经营列报的表述中，错误的有( )。-注册会计师题库查看答案
2*20年甲公司发生的相关交易或事项如下: (1)以存货清偿债务，实现债务重组利得20万元(2)固定资产盘盈100万元（3）存货盘盈10万元: (4) 固定资产报废利得1万元。不考虑其他因素，甲公司2*20年度应计入营业外收入的全额是().-注册会计师题库查看答案
29.甲公司为一家上市公司，2x17年度和2x 18年度发生的有关交易或事项如下: (1) 甲公司2x17年12月1日起开始推行一项会员客户奖励积分计划。根据该计划，会员客户在甲公司每有消费100元可获得1个积分，每个积分从次月开始在会员客户购物时可抵减1元。2x17年12月，甲公司共向其会员客户销售商品1000万元，这些客户共获得10万个积分。根据历史经验。甲公司估计该积分的兑换率为85%.2x18年1月，甲公司的会员客户在购物时使用了2万个积分。抵减购物款2万元假定企业所得税法对上述交易的处理与企业会计准则相同。 (2) 2x17年1月1日。为激励高管人员，甲公司以每股5元的价格向20名高管人员每人授予50万股限制性股票(每股面值为1元)，发行价款5000万元已于当日收存银行，并办理完成限制性股票的股权过户登记手续。根据限制性股票激励计划，被授予限制性股票的高管人员从2x17年1月1日起在甲公司连续服务5年，其所授予的限制性股票才能够解除限售:如果这些高管人员在5年内离开甲公司，甲公司有权以授予价格每股5元回购其被授予的限制性股票。2x17年末。甲公司预计限制性股票限售的5年内高管人员离职的比例为10%。2x17年1月1日和2x17年12月31日，甲公司股票的市场价格分别为每股20元和每股25元，根据企业所得税法规定，对于带有服务条件的股权激励汁划，等待期内确认的成本费用不得税前扣除，待行权后根据实际行权时的股份公允价值与激励对象实行行权支付的价格之间的差额允许税前扣除。甲公司从期末股票的市场价格估计未来因股份支付可在税前扣除的金额。 (3) 2x17年1月1日，甲公司购入一项房产并对外出租，将该房产作为投资性房地产核算，采用成本模式进行后续计量。该房产的购入成本为8000万元。预计使用寿命为40年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。2x18年1月1日，甲公司将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。当日，该房产的公允价值为8500万元。假定企业所得税法规定，甲公司上述房产的折旧年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提的折旧可在税前扣除。 (4)甲公司共有2000名职工。从2x17年1月1日起。实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每个职工每年可享受10个工作日带薪休假。未使用的年休假只能向后结转一个日历年度。超过1年未使用的休假权利作废。职工离职时。甲公司对职工未使用的累积带薪休假不支付现金。职工休假时以后进先出为基础，即首先从当年可享受的休假权利中扣除，再从上年结转的带薪休假的余额中扣除。 2x17年甲公司每个职工平均未使用带薪休假为4天，2x17年12月31日甲公司预计2x18年1800名职工将享受不超过10天的带薪休假另外200名职工每人平均享受12天年休假，这200名职工均为管理人员。甲公司管理人员平均每个工作日工资为600元，假定企业所得税法对上述交易的处理与企业会计准则相同。 1.  根据资料(1)，计算甲公司2x17年12月向会员客户销售商品应当确认的收入金额，以及2x18年1月会员客户使用积分应当确认的收入金额，并编制相关会计分录。 2. 根据资料(2)，计算甲公司2x17年度应确认的股份支付费用金额以及因股份支付应确认的递延所得税金额，并编制授予限制性股票，确认股份支付费用及其递延所得税相关的会计分录。 3. 根据资料(3)，计算甲公司2x17年度因投资性房地产应确认的递延所得税金额，并编制相关会计分录;说明甲公司2x18年1月1日变更投资性房地产后续计量模式的会计处理原则，并编制相关会计分录。 4. 根据资料(4)。计算甲公司2x17年度因实行累积带薪制度应当确认的应付职工薪酬金额，井编制相关会计分录。-注册会计师题库查看答案
2×18年3月20日，甲公司将所持账面价值为7800万元的5年期国债以8000万元的价格出售给乙公司。按照出售协议的约定，甲公司出售该国债后，与该国债相关的损失或收益均归乙公司承担或享有。该国债出售前，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司出售国债会计处理的表述中，正确的是()。-注册会计师题库查看答案
20x8年5月1日，甲公司正式动工兴建一栋厂房。为解决厂房建设需要的资金。 20x8年6月1日，甲公司从乙银行专门借款4000万元，期限为1年，20x9年3月30日，厂房工程全部完工。 20x9年4月10日，厂房经验收达到预定可使用状态。 20x9年5月20日，厂房投入使用。 20x9年5月31日，甲公司偿还乙银行上述借款。不考虑其他因素，甲公司厂房工程借款费用停止资本化的时点是（）。-注册会计师题库查看答案
甲公司相关年度发生的交易或事项如下: (1) 2x18年12月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司租入乙公司某公寓的一整层，租赁期自2x19年1月1日至2x23年12月31日，租金50万元/年，每年年初支付。2x19年1月1日，甲公司向乙公司支付第一年的租金50万元。甲公司向房地产中介支付佣金2万元。甲公司增量借款利率为5%。2x19年1月1日，甲公司将从乙公司租入的公寓免费提供给10名管理人员居住。 (2) 2x 20年1月1日，由于公寓出现源水等严重质星问题，甲公司未向乙公司支付第二年租金，并与乙公司协商后解除了租赁合同，双方不再互相补偿。 2x20年1月1日，甲公司以1000万元向丙公司购买房屋，当日办理了款项支付、房产移交等手续；同日，甲公司以800万元的价格将房屋出售给10名管理人员，并约定该10名管理人员购买房屋后必须在甲公司服务5年， (3) 2x20年5月12日，甲公司以成本700元/件、已计提存货跌价准备70元/件的自产产品作为福利发放给200名员工，每人1件，200名员工包括管理人员50人。销售人员30人、生产人员120人，该产品同期市场价格为640元/件。其他资料: (1) (P/A, 5%，5) =4.3295，(P/A.5%，4)=3.5460, (2)本题下考虑相关税费及其他因素，要求1：根据资料(1)，说明甲公司对租入公寓和将公寓提供给管理人员居住应当如何进行会计处理；计算使用权资产和租赁负债的初始入账金额，编制甲公司2x19年度相关的会计分录。要求2：根据资料(2)，计算甲公司终止租赁协议对2×20年度损益的影响金额，以及甲公司将新购房屋出售给管理人员对2×20年度损益的影响金额;编制甲公司2×20年度与终止租贷协议相关的会计分录。 -注册会计师题库查看答案
甲公司是一家房地产开发企业，甲公司委托乙公司进行房地产销售，并约定每签订一份销售合同，甲公司按照合同价款的10%向乙公司支付销售佣金，2x20年8月，甲公司签订的销售合同价款总计6000万元，其中2000万元所对应的房屋于2x20年12月支付给客户，剩余4000万元所对应的房屋预计将在2*21年12月交付客户。截至2*20年12月31日，佣金尚未支付给乙公司，下列各项关于甲公司2x20年年度佣金会计处理的表述中，正确的有(）-注册会计师题库查看答案
2×17年至2×20年，甲公司及乙公司发生的相关交易或事项如下： (1)2×17年3月10日，甲公司以6000万元的价格取得一宗土地使用权，使用期限50年，自2×17年4月1日开始起算。该土地在甲公司所属的A酒店旁边，甲公司拟在新买的土地上建造A酒店2期。与土地使用权相关的产权登记手续于2×17年4月1日办理完成，购买土地使用权相关的款项已通过银行转账支付。甲公司对该土地使用权按50年采用直线法摊销，预计净残值为零。 (2)2×17年3月20日，甲公司与乙公司签订一份固定造价合同，合同约定：乙公司为甲公司建造A酒店2期项目，合同价款为16000万元，建造期间为2×17年4月1日至2×19年9月30日；乙公司负责工程的施工建造和管理，甲公司根据第三方工程监理公司确定的已完成工程量，每年末与乙公司结算一次；在A酒店2期项目建造过程中甲公司有权修改其设计方案；如甲公司终止合同，A酒店2期项目已建造的部分归甲公司所有；如果工程发生重大质量问题，乙公司应按实际损失支付赔偿款；双方确定合同价款的10％作为质量保证金，如果工程在完工之日起1年内没有发生重大质量问题，甲公司将支付工程质量保证金。 (3)2×17年4月10日，乙公司开始对A酒店2期项目进行施工，预计合同总成本为12000万元。 2×18年因建筑材料涨价等原因，乙公司将预计合同总成本调整为18000万元，截至2×19年9月30日，累计实际发生的工程成本为17500万元。乙公司采用成本法确定履约进度，每年实际发生的成本中60％为建筑材料费用，其余为工资薪金支出。与该项目合同相关的资料如下： (4)甲公司A酒店2期项目2×19年9月30日完工，达到合同约定的可使用状态，并经验收后交付使用。其他有关资料：第一，甲公司与乙公司无关联方关系。第二，乙公司建造A酒店2期项目整体构成单项履约义务。第三，乙公司单独设置“合同结算”科目对工程项目进行核算，不设置“合同资产”和“合同负债”科目。第四，本题不考虑税费及其他因素。要求： (1)指出乙公司确认收入的时点，并说明理由。 (2)计算乙公司2×18年和2×19年分别应确认的收入。 (3)编制乙公司2×18年与履行合同义务相关的会计分录，说明乙公司因履行该合同义务确认的资产和负债在2×18年12月31日资产负债表中列示的项目名称及金额。 (4)计算甲公司A酒店2期项目的实际成本。-注册会计师题库查看答案
甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准，甲公司自20x1年2月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策，即20x1年至20x3年免交企业所得税，20x4年至20x6年减半按照12. 5%的税率交纳企业所得税。甲公司20x3年至20x7年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下: (1) 20x2年12月10日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备，成本为6 000万元。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用5年，预计无净残值。税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。 (2)甲公司拥有一栋五层高的B楼房，用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后，甲公司20x7年1月1日与乙公司签订租赁协议，将B楼房租赁给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期为3年，租赁期开始日为20x7年1月1日；年租金为240万元，于每月月末分期支付。 B楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧，预计使用50年；预计无净残值；转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日，B楼房原价为800万元，已计提折旧为400万元，公允价值为1300万元。 20x7年12月31日, B楼房的公允价值为1 500万元。税法规定，企业的各项资产以历史成本为计量基础；固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的B楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。 (3) 20x7年7月1日，甲公司以1 000万元的价格购入国家同日发行的国债，款项已用银行存款支付。该债券的面值为1 000万元，期限为3年，年利率为5% (与实际利率相同)，利息于每年6月30日支付，本金到期一次支付。甲公司根据其管理该国债的业务模式和该国债的合同现金流量特征，将购入的国债分类为以摊余成本计量的金融资产。税法规定，国债利息收入免交企业所得税。 (4)20x7年9月3日，甲公司向符合税法规定条件的公益性社会团体捐赠现金600万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。其他资料如下: 第一，20x7年度，甲公司实现利润总额4500万元。第二，20x3年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额，无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损。除上面所述外，甲公司20x3年至20x7年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。第三，20x3年至20x7年各年末，甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。第四，不考虑除所得税外的其他税费及其他因素。要求： (1)根据资料(1)，分别计算甲公司20x3年至20 x7年各年A设备应计提的折旧，并填写完成下列表格。 (2)根据资料(2),编制甲公司20x7年与B楼房转换为投资性房地产及其后续公允价值变动相关的会计分录。 (3)根据资料(3),编制甲公司20x7年与购入国债及确认利息相关的会计分录。 (4) 根据上述资料，计算甲公司20x3年至20 x6年各年末的递延所得税资产或负债余额。 (5)根据上述资料，计算甲公司20x7年的应交所得税和所得税费用，以及20 x7年末递延所得税资产或负债余额，并编制相关会计分录。 -注册会计师题库查看答案
甲公司以人民币为记账本位币,2×18年3月10日，以每股5美元的价格购入乙公司在境外上市交易的股票20万殿，发生相关交易费用1万元,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日汇率为1美元=6.6元人民币。2*18年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6美元,当日汇率为1美元=6.9元人民币。2×19年2月5日，甲公司以每股8美元的价格将持有的乙公司股票全部出售，当日汇率为1美元=6.8元人民币,不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理顶会计处理的表中，正确的是(）。-注册会计师题库查看答案
下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（&emsp;&emsp;）。 -注册会计师题库查看答案