根据下面资料，回答问题甲公司为居民企业，主要从事服饰生产和销售业务。2019年度有关经营情况如下: (1)取得销售收入5000万元。 (2)发生与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元，非广告性赞助支出40万元。 (3)通过市体育局向体育事业捐款50万元，通过市民政局向目标脱贫地区捐款30万元用于扶贫,通过公益性社会组织向卫生事业捐款8万元。 (4)缴納增值税195万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加合计19．5万元。 (5)按规定缴纳财产保险费90万元。 (6)利润总额560万元。已知:业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最多不得超过当年销售(营业)收入的千分之五;公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。要求: 根据上述资料,不考虑其他因素分析回答下列小题。 -初级会计师题库-会计考试题库网

根据下面资料，回答问题
甲公司为居民企业，主要从事服饰生产和销售业务。2019年度有关经营情况如下:
(1)取得销售收入5000万元。
(2)发生与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元，非广告性赞助支出40万元。
(3)通过市体育局向体育事业捐款50万元，通过市民政局向目标脱贫地区捐款30万元用于扶贫,通过公益性社会组织向卫生事业捐款8万元。
(4)缴納增值税195万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加合计19．5万元。
(5)按规定缴纳财产保险费90万元。
(6)利润总额560万元。
已知:业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最多不得超过当年销售(营业)收入的千分之五;公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素分析回答下列小题。

1、[材料题]
在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是
- A
  100万元
- B
  35万元
- C
  60万元
- D
  25万元
正确答案：D 学习难度：

题目解析：

5000*0.005=25万元，100*0.6=60万元。
准予扣除的业务招待费支出为25万元。

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2、[材料题]
在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益性捐赠支出是( ) 。
- A
  80万元
- B
  88万元
- C
  58万元
- D
  67．2万元
正确答案：B 学习难度：

题目解析：

(1) 用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出(30万元)，据实扣除。(2) 其他公益性捐赠支出58 (50+8) 万元，未超过税法规定的扣除限额67. 2万元(560X12%)，可以全部在税前扣除。因此，甲公司的公益性捐赠支出税前准予扣除的金额=30+58=88 (万元)

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3、[材料题]
在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,下列各项中,不得扣除的是( )
- A
  非广告性赞助支出40万元
- B
  按规定缴纳的财产保险费90万元
- C
  缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计19．5万元
- D
  缴纳的增值税195万元
正确答案：A,D 学习难度：

题目解析：

(1) 选项A:非广告性质的赞助支出不得税前扣除。(2) 选项D:缴纳的增值税不得税前扣除。

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4、[材料题]
计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是()。
- A
  560+ (100×60%-5000x 5‰)+19．5=614．5 (万元)
- B
  560+ (100-5000×5‰)+40+ (50+30+8-560x12%) +195=890．8 (万元)
- C
  560+(100-100×60%) + 30-90=540 (万元)
- D
  560+ (100-5000×5‰) +40=675 (万元)
正确答案：D 学习难度：

题目解析：

(1) 业务招待费税前准予扣除25万元，需要纳税调增75 (100-25) 万元。非广告性赞助支出不得税前扣除，需要纳税调增40万元。
应纳税所得额= 560+(100-5000x5‰) +40=675 (万元)。

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