根据下面资料，回答问题某公司为增值税一般纳税人，采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷却系统的压缩机老化，公司决定予以更新，有关经济业务或事项如下， (1) 3月3日，停止使用中央冷却系统，更新改造工程开工。该系统原价(含压缩机) 2 400万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，已计提122个月的折旧，累计折旧金额1 220万元(含本月应计提折旧)，未计提资产减值准备。不单独计价核算的压缩机原值为480万元。 (2) 3月10日，购入新压缩机作为工程物资入账，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为78万元;支付运费，取得增值税专用发票注明的运输费为10万元，增值税税额为0．9万元;全部款项以银行存款付讫。3月15日，工程安装新的压缩机，替换下的旧压缩机报废且无残值收入。同日，工程领用原材料一批，该批材料成本30万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3．9万元，该批材料市场价格(不含增值税) 34万元。 (3) 4月2日，以银行存款支付工程安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元，增值税税额为3．24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额全部用万元表示） -初级会计师题库-会计考试题库网

根据下面资料，回答问题
某公司为增值税一般纳税人，采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷却系统的压缩机老化，公司决定予以更新，有关经济业务或事项如下，
(1) 3月3日，停止使用中央冷却系统，更新改造工程开工。该系统原价(含压缩机) 2 400万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，已计提122个月的折旧，累计折旧金额1 220万元(含本月应计提折旧)，未计提资产减值准备。不单独计价核算的压缩机原值为480万元。
(2) 3月10日，购入新压缩机作为工程物资入账，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为78万元;支付运费，取得增值税专用发票注明的运输费为10万元，增值税税额为0．9万元;全部款项以银行存款付讫。3月15日，工程安装新的压缩机，替换下的旧压缩机报废且无残值收入。同日，工程领用原材料一批，该批材料成本30万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3．9万元，该批材料市场价格(不含增值税) 34万元。
(3) 4月2日，以银行存款支付工程安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元，增值税税额为3．24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额全部用万元表示）

1、[材料题]
根据资料(1)，下列各项中，中央冷却系统停止使用转入更新改造的会计处理正确的是()。
- A
  贷记“固定资产”科目2400万元
- B
  借记“累计折旧”科目1220万元
- C
  借记“固定资产清理”科目1210万元
- D
  借记“在建工程”科目1180万元
正确答案：A,B,D 学习难度：

题目解析：

将固定资产的账面价值转入在建工程的会计分录如下：
借：在建工程 2400-1220=1180
累计折旧 1220
贷：固定资产 2400

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2、[材料题]
根据资料(1)和(2)。下列各项中，终止确认旧压缩机的会计处理正确的是()。
- A
  借记“固定资产清理”科目244万元
- B
  借记“营业外支出”科目236万元
- C
  贷记“在建工程”科目236万元
- D
  贷记“固定资产”科目480万元
正确答案：B,C 学习难度：

题目解析：

旧压缩机的账面价值=480-480/20/12*122=236万元；或=480-1220*480/2400=236万元；扣除被替换部分的账面价值会计分录如下：
借：营业外支出 236
贷：在建工程 236

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3、[材料题]
根据资料(1)和(2)，下列各项中，更新改造过程中安装压缩机和领用原材料的会计处理正确的是()。
- A
  领用原材料时，借：在建工程 34        应交税费一应交增值税(进项税额) 4．42   贷：原材料 3．42
- B
  领用原材料时: 借：在建工程 30   贷：原材料 30
- C
  领用原材料时，借：在建工程 33．9   贷：原材料 30         应交税费一应交增值税(进项税额转出) 3．9
- D
  安装新压缩机时借：在建工程 610   贷：工程物资 610
正确答案：B,D 学习难度：

题目解析：

安装新压缩机时
借：在建工程 610
贷：工程物资 610
领用原材料时:
借：在建工程 30
贷：原材料 30
注意在建工程领用原材料，增值税可以照常抵扣，按原材料的实际成本入账即可。

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4、[材料题]
根据资料(3)，下列各项中，支付工程安装费的会计处理正确的是（）。
- A
  借记“在建工程”科目39．24万元
- B
  借记“在建工程”科目36万元
- C
  借记“应交税费- 应交增值税(进项税额)”科目3．24万元
- D
  贷记“银行存款”科目39．24万元
正确答案：B,C,D 学习难度：

题目解析：

支付工程安装费的会计处理如下：
借：在建工程 36
应交税费一应交增值税(进项税额) 3.24
贷：银行存款 39.24

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5、[材料题]
根据资料(1)至(3)，中央冷却系统更新改造后的入账价值是（）万元。
- A
  1698．9
- B
  1620
- C
  1584
- D
  1856
正确答案：B 学习难度：

题目解析：

中央冷却系统更新改造后的入账价值=1180-236+610+30+36=1620万元。

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