丙商场季节性采购一批商品，供应商报价为1000万元，付款条件为“3/10,2.5/30，N/90”，目前丙商场资金紧张，预计到第90天才有资金用于支付，若要在90天内支付只能通过银行借款解决，银行借款年利率为6%，假设一年按360天计算。有关情况如表3所示：表3 应付账款折扣分析表金额单位：万元付款日折扣率付款额折扣额放弃折扣的信用成本率银行借款利息享受折扣的净收益第10天 3% * 30 * （A）（B）第30天 2.5% * （C）（D） * 15.25 第90天 0 1000 0 0 0 0 注：表中“*”表示省略的数据。要求：（1）确定表3中字母代表的数值(不需要列式计算过程) （2）计算出丙商场应选择那一天付款，并说明理由。 -中级会计师题库-会计考试题库网

[简答题]

丙商场季节性采购一批商品，供应商报价为1000万元，付款条件为“3/10,2.5/30，N/90”，目前丙商场资金紧张，预计到第90天才有资金用于支付，若要在90天内支付只能通过银行借款解决，银行借款年利率为6%，假设一年按360天计算。有关情况如表3所示：
表3 应付账款折扣分析表金额单位：万元

付款日	折扣率	付款额	折扣额	放弃折扣的信用成本率	银行借款利息	享受折扣的净收益
第10天	3%	*	30	*	（A）	（B）
第30天	2.5%	*	（C）	（D）	*	15.25
第90天	0	1000	0	0	0	0

注：表中“*”表示省略的数据。
要求：
（1）确定表3中字母代表的数值(不需要列式计算过程)
（2）计算出丙商场应选择那一天付款，并说明理由。

正确答案：学习难度：

题目解析：

（1）
A=6%*（90-10）/360*1000*(1-3%)=12.93
B=30-12.93=17.07
C=2.5%*1000=25
D=2.5%/(1-2.5%)*360/(90-30)=15.38%
（2）
第10天享受折扣的净收益=17.07（万元）
第30天时享受折扣的净收益=15.25（万元）
第90天时享受折扣的净收益=0（万元）
故丙商场应选择在第10天付款。

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