甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。已知增值税税率为17％，消费税税率为30％，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是()。-初级会计师题库-会计考试题库网

[单选题]

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。已知增值税税率为17％，消费税税率为30％，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是()。

A
[49140+2457÷(1+17％)]÷(1-30％)× 30％=21960(元)
B
(49140+2457)÷(1-30％)×30％=22113(元)
C
49140÷(1-30％)×30％=21060(元)
D
[(49140+2457)÷(1+17％)]÷(1-30％)× 30％=18900(元)

正确答案：A 学习难度：

题目解析：

烟丝属于从价计征消费税的应税消费品，在受托方无同类烟丝销售价格的情况下，其委托加工环节消费税应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)；上述公式中的“加工费”，是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)，不包括增值税税额。在本题中：(1)甲卷烟厂收取的“2457元”是含增值税加工费，应作价税分离处理，选项BC错误；(2)“49140元”是成本，不含增值税，不需价税分离处理。选项D错误。注：此题已过期，为了保证真题的完整性，真题不作修改！

查看正确答案与解析

上一题下一题